ИП на УСН обязаны ежегодно подавать нулевую налоговую декларацию

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. Это необходимо даже при отсутствии доходов и расходов. В таких ситуациях подается нулевая декларация. Разъясняем, как правильно её оформить.

Нулевая декларация для ИП: что это и как её подать
 

Нулевая декларация — это не отдельный бланк, а стандартная декларация, в которой отмечается, что в отчётном году предприниматель не получил прибыли и не понёс расходов. Все сведения, на основании которых рассчитывают налоговую базу, равны нулю.

Три основных случая, когда нужно подать нулевую декларацию:
 

🟢 ИП зарегистрировался в конце года и ещё не начал деятельность;
 

🟢 ИП остановил работу и в течение года не имел ни доходов, ни расходов;
 

🟢 ИП совмещает УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) и получил доход только от патента.

Декларация подаётся до 25 апреля года, следующего за отчётным. Если предприниматель прекратил деятельность, документ сдают не позднее 25-го числа следующего месяца.

За несвоевременную сдачу декларации полагается штраф в размере 1000 рублей — минимальная сумма, установленная статьёй 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, ФНС может заблокировать операции по расчётному счёту предпринимателя до устранения нарушения.

Проще всего подавать декларации и отчёты через онлайн-сервисы бухгалтерии. Это экономит время и деньги.

Декларация при УСН: структура
 

Форма декларации по единому налогу при УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД–7–3/813@. В неё входят титульный лист и четыре раздела.

При УСН «Доходы» заполняются разделы 1.1 и 2.1.1; при варианте «Доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

Пустые поля при заполнении от руки отмечаются прочерком, при заполнении на компьютере оставляются пустыми.

Для оформления требуется шрифт Courier New размером 16–18 пунктов — согласно приложению к приказу ФНС.

Скачать форму декларации по единому налогу на УСН можно тут. Там же доступна инструкция по заполнению.

Как заполнить нулевую декларацию по УСН
 

На титульном листе указывается ИНН и порядковый номер страницы — 001.

Номер корректировки ставится «0» при первичной сдаче декларации за период. При повторной подаче указывают «1» и далее.

В поле «Код налогового периода» стоит вводить «34» — код календарного года. При сдаче отчёта за последний период при снятии с учёта используется код «96», при смене режима — «95».

В строке «Предоставляется в налоговый орган» проставляется код ИФНС, где ИП зарегистрирован.

В строке «По месту нахождения (учёта)» для ИП ставится код «120», означающий подачу декларации по месту жительства.

В левом нижнем углу вводится код «1», если декларация подаётся лично, и «2», если через представителя. В последнем случае нужно указать ФИО доверенного лица и данные доверенности.

Правый нижний угол заполняет сотрудник ФНС.

УСН «Доходы»
 

В разделе 1.1 заполняется только строка 010 — «Код по ОКТМО». Если код содержит восемь знаков, в оставшихся ячейках ставятся прочерки.

Раздел 2.1.1 содержит сведения о налоговой ставке.

В строке 101 стоит код «1», если ставка в течение года не менялась.

В строке 102 ИП с наёмными сотрудниками проставляет «1», без них — «2».

В строках 120–123 указывается ставка налога, которая обычно равна 6%, однако регионы вправе устанавливать свои ставки. Проверить размер можно на странице ФНС об упрощённой системе налогообложения, выбрав раздел «Особенности регионального законодательства».

В строке 124 фиксируется статья регионального закона, по которой применяется пониженная ставка. Если ставка стандартная, поле остаётся пустым.

Код основания для применения ставки состоит из семи клеток и включает номер, пункт, подпункт регионального закона. Например, для подпункта 1 пункта 2 статьи 17.2 код записывается как 0001000217.2 (подробности доступны здесь).

Строки 140–143 предназначены для страховых взносов, уменьшающих налог. При отсутствии деятельности и доходов эти поля не заполняются.

УСН «Доходы минус расходы»
 

Предприниматели, работающие по УСН «Доходы минус расходы», заполняют разделы 1.2 и 2.2.

В строке 010 раздела 1.2 указывается код по ОКТМО, прочерки ставятся в свободных ячейках при восьмизначном коде. При смене адреса регистрации в течение отчётного периода заполняются строки 030, 060 и 090.

В разделе 2.2 приводятся данные о налоговой ставке.

В строке 201 ставится код «1», если ставка оставалась неизменной.

В строках 260–263 указывается ставка налога, стандартно равная 15%, хотя региональные значения могут отличаться. Проверить информацию можно на странице ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».

В строке 264 указывается обоснование для пониженной ставки; она заполняется по примеру строки 124 из раздела 2.1.1.

Подача нулевой декларации ИП на УСН
 

Декларацию можно заполнить на бумаге и лично принести в налоговую или отправить ценным письмом с описью вложения. Бумажные варианты принимаются при численности сотрудников не более 100 человек.

Также можно заполнить декларацию в личном кабинете налогоплательщика или через сервисы сдачи отчётности. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись предпринимателя.

Ещё проще подавать все отчёты через онлайн-бухгалтерские сервисы, что позволяет значительно сэкономить время и расходы.

Нулевая декларация для ИП: выводы
 

Индивидуальные предприниматели обязаны сдавать налоговую декларацию даже при отсутствии деятельности и доходов. Несоблюдение приводит к штрафу и возможной блокировке счёта.

На УСН подают обычный отчёт, где фиксируют нулевые данные для расчёта налоговой базы, а также налог в размере нуля. Подобный отчёт и называют нулевой декларацией.